আয়কর আইনের 80G ধারা(80g of income tax act)

আয়কর আইনের 80G ধারা।

প্রচলিত ধারা গুলিতে (যেমন 80C, 80D, HBL Interest,NPS) আয়কর ছাড় পাওয়ার পরও যখন আমাদের কর দেওয়ার দরকার হয় তখন আমরা খোঁজ করি আর কী কী পথ আছে যেখানে বৈধ উপায়ে আমরা কর ছাড়ের সুযোগ পেতে পারি। ভারতীয় আয়কর আইনের সেরকমই একটি ধারা হল 80G ধারা। পঞ্চাশ বছরের অধিক পুরোনো এই ধারাটি সময়ের সাথে সাথে বিবর্তিত হলেও , এর বিলুপ্তি কিন্তু হয় নি । এর থেকেই বোঝা যায় এই ধারাটির গুরুত্ব এবং জনপ্রিয়তাকে । চলুন এবার দেখে নেওয়া যাক্ আয়কর আইনের এই ধারায় কি বলা আছে এবং একজন করদাতা এখান থেকে কি কি সুবিধা পেতে পারেন ।

u/s 80G এর বৈশিষ্ট্য ও প্রকারভেদ :-

(1)ভারতীয় আয়কর আইনের 80G ধারায় বলা আছে যে ভারত সরকার দ্বারা চিহ্নিত ও অনুমোদনপ্রাপ্ত  নির্দিষ্ট কিছু তহবিলে বা চ্যারিটেবল সংস্থায় কোন  ভারতীয় নাগরিক বা বিদেশে বসবাসকারী ভারতীয় বা কোন কোম্পানী যদি কিছু অর্থ দান করেন/করে , তাহলে সেই দানের অর্থের উপর  আয়করে ছাড় পাওয়া যাবে । তবে যে কোন স্থানে দান করলেই কিন্তু এই ধারায় ছাড় পাওয়া যাবে না । সেটা আয়কর আইনের ভাষায় 'Prescribed Fund' হতে হবে , তবেই একমাত্র সেই দান বা donation ছাড়যোগ্য বলে বিবেচিত হবে ।

(2) এখানে আর একটা বিষয়ও মনে রাখতে হবে যে একমাত্র আর্থিক দানই এক্ষেত্রে বিবেচ্য হবে । অর্থাৎ , কোন স্থানে বস্ত্রদান , বইপত্রদান , অন্নদান বা অন্য যে কোন ধরণের দানের ক্ষেত্রে ( অর্থ ছাড়া ) এই ধারায় ছাড় পাওয়া যাবে না ।

(3) আর্থিক দানের ক্ষেত্রেও নিয়ম কিছুটা পাল্টেছে । যেমন , 2017 সালের আগে পর্যন্ত নগদে 10,000 টাকা পর্যন্ত দান 80G ধারায় ছাড়ের জন্য গ্রাহ্য হত, এর বেশি অর্থ কেউ দান করতে চাইলে তাকে সেটা চেক মারফৎ প্রদান করতে হত ।

(4) কিন্তু 2017-2018 আর্থিক বর্ষ থেকে নগদে দানের সীমা কমিয়ে করা হয় 2000 টাকা । এর বেশি হলেই সেটা চেক বা ইলেক্ট্রনিক মোডে প্রদান করতে হবে । এই নিয়মের কোনরকম অন্যথা হলেই 80G ধারায় প্রাপ্ত ছাড় আয়কর দপ্তর অ্যাসেসমেন্টের সময়েই তা বাতিল করে দেবে । তাই এই বিষয়ে বিশেষ সতর্কতা প্রয়োজন ।

(5) এবার আসা যাক 80G ধারার সব থেকে গুরুত্বপূর্ণ বিষয়ে , যেটা অনেকেই হয়তো সঠিকভাবে জানেন না বা জানলেও সেটা হয়ত আংশিক জানেন ।

80G তে ডোনেশন বা দানের ক্ষেত্রে  কিছু নির্দিষ্ট প্রকার বা ক্যাটেগরি আছে এবং এটার উপরেই নির্ভর করে এই ধারায় প্রাপ্তব্য ছাড়ের পরিমাণ কতো হবে - 100% ছাড় , নাকি 50% ছাড় পাওয়া যাবে ।

চার রকমের ক্যাটেগরি 80G তে  আছে এগুলি হল -

(a) কোন রকমের ঊর্ধ্বসীমা ছাড়াই প্রদেয় দানের উপর সরাসরি 100% ছাড় ,

(b) কোন রকমের ঊর্ধ্বসীমা ছাড়াই প্রদেয় দানের উপর 50% ছাড় ,

(c) Adjusted Gross Total Income এর 10% এর সাপেক্ষে প্রদেয় দানের উপর 100% ছাড় ,

(d) Adjusted Gross Total Income এর 10% এর সাপেক্ষে প্রদেয় দানের উপর 50% ছাড় ,

এখানে Adjusted Gross Total Income বলতে বোঝান হয়েছে কোন করদাতার 'গ্রস টোটাল ইনকাম' থেকে সমস্ত রকম ছাড় ( u/s 80C to 80U , except 80G ) , লং টার্ম ক্যাপিটাল গেইন , অন্যান্য ছাড়যোগ্য আয় (exempted income) এবং বৈদেশিক কোম্পানী থেকে আয় বাদ দেবার পর যে আয়টুকু পড়ে থাকে , সেটাই হচ্ছে তার ATI ।

তাই উপরের (c) এবং (d) ক্যাটেগরির ক্ষেত্রে কোন করদাতার এই Adjusted Total Income ( ATI) এর 10% এর বেশি ছাড় তিনি 80G তে পাবেন না - সেখানেও আবার 100% এবং 50% পর্যন্ত সর্বোচ্চ ছাড়ের কথা বলা হয়েছে । নিচে একটা কাল্পনিক উদাহরণ দিয়ে বিষয়টার ব্যাখ্যা করা হল ।

ধরা যাক , কোন একজন করদাতার ATI হল 6 লক্ষ টাকা । তাহলে এর 10% হল 60,000 টাকা । তিনি এই ধারার (c) এবং (d) ক্যাটেগরি মিলিয়ে সর্বোচ্চ  60,000 টাকা পর্যন্ত ছাড় দাবী করতে পারবেন , তার বেশি নয় ।

এখন , ধরা যাক তিনি যদি 100% ( with qualifying limit)  ছাড়ের কোন ফান্ডে 40,000 টাকা আর 50% ছাড়ের কোন চ্যারিটেবল ফান্ডে 30,000 টাকা দান করে থাকেন , তাহলে তিনি প্রকৃত ছাড় পাবেন -

▪ 100% ছাড়ের ফান্ডে পাবেন - 40,000/- ( পুরোটাই )

▪ 50% ছাড়ের ফান্ডে পাবেন  - ( 60000-40000) = 20,000 টাকা এবং 30,000 টাকার মধ্যে যেটা কম হবে,তার 50% ।

এক্ষেত্রে কম হল 20,000 টাকা । এর 50% অর্থাৎ , 10,000 টাকা তিনি ছাড় পাবেন ।

তাহলে , সেই করদাতা 80G এর এই দুই ক্ষেত্র ( with qualifying limit ক্যাটেগরি ) মিলিয়ে মোট ডোনেশন দিলেন 70,000 টাকা । কিন্তু 80G ধারার সূত্রের হিসেব অনুসারে এই দুটি খাতে তিনি মোট ছাড় পাবেন = (40000+10000) =  50,000 টাকা ।

তাই , শুধু দানের ক্ষেত্রই নয় , দানের প্রকৃতি ও প্রকার নিয়েও কিন্তু করদাতাকে সচেতন থাকতে হবে । তবেই তিনি এই 80G ধারায়  ছাড়ের সুযোগকে সঠিকভাবে কাজে লাগাতে পারবেন ।

(6) এবার আসা যাক উপরোক্ত চারটি ক্যাটেগরির ভিত্তিতে সরকার নির্দিষ্ট সেই Prescribed Fund গুলির তালিকায় , যাতে এই বিষয়ে কোনরকম বিভ্রান্তি না থাকে করদাতার মধ্যে যে তিনি কোন ক্যাটেগরির Fund এ ডোনেশন দিচ্ছেন এবং তার জন্য তিনি কতো টাকা পর্যন্ত ছাড় পেতে পারেন তার রিটার্নে ।

উপরের (a) থেকে (d) পর্যন্ত চারটি ক্যাটেগরির 80G ধারার Prescribed Fund এর তালিকা উপরের ক্রম অনুসারেই নীচে দেওয়া হল । তবে এই তালিকাটি কিন্তু exhaustive নয় , মূল কয়েকটির কথাই এখানে উল্লেখ করা হয়েছে । 

(a) Donation eligible for 100% deduction without any Qualifying limit :-

1. Prime Minister's National Relief Fund

2. PM CARES Fund

3. National Sports Fund

4. National Cultural Fund

5. National Children's Fund

6.Swachh Bharat Kosk

7. Clean Ganga Fund

8. National Defence Fund

9. Chief Minister's Relief Fund

10. An approved University/Educational Institution of National Eminence Fund .

11. West Bengal State Emergency Relief Fund .এছাড়াও , রাজ্যভিত্তিক একাধিক এই ধরণের ফান্ড আছে । এই তহবিলগুলিতে দেয় অর্থ পুরোটাই 80G তে ছাড়যোগ্য এবং এর কোন ঊর্ধ্বতম সীমাও নেই ।

(b) Donation eligible for 50% deduction without any Qualifying limit :-

1. Jawaharlal Nehru Memorial Fund

2. Prime Minister's Drought Relief Fund

3. Indira Gandhi Memorial Trust

এই তহবিলগুলিতে দেয় অর্থের 50% ছাড় পাওয়া যায় 80G ধারায় এবং এরও কোন ঊর্ধ্বতম সীমা নেই ।

(c) Donation eligible for 100% deduction , subject to maximum 10% of ATI :-

1. Indian Olympic Association Fund

2. Any notified Association of India works for infrustructure development in Sports & Games

3. Family Planning Fund created by Govt. or any approved Local Authority or Association .

etc .

(d) Donation eligible for 50% deduction , subject to maximum 10% of ATI :-

1. Any other Fund or Institution as per Section 80G(5) .

2. Any corporation referred to in Section 10(26BB) for promoting the interest of the minority community

3. For repair or renovation of any notified Temple , Mosque , Gurudwara , Church or other places  . 

উপরের এই দুটি ধারার ( c , d ) ব্যাখ্যা আগেই উদাহরণসহ আলোচিত হয়েছে । তাই এখানে আর  তার উল্লেখ করা হল না ।

এই তালিকাগুলি ( a থেকে d ক্যাটেগরির ফান্ডের তালিকা ) ইন্টারনেটে খোঁজ করলেই পেয়ে যাবেন । এছাড়া , আয়কর দপ্তরের ওয়েবসাইটেও এগুলো খুঁজে নিতে পারবেন ।

(7) একজন করদাতা যখন এই ধরণের ফান্ডগুলিতে অর্থ দান করবেন , তখন তাকে সেই দানগ্রহীতা বা Donee র কাছ থেকে নির্দিষ্ট স্ট্যাম্পযুক্ত রসিদ নিতে হবে । এই রসিদের মধ্যে নিম্নোক্ত বিষয়গুলির উল্লেখ যেন থাকে , সেটা রসিদ নেবার সময় করদাতাকে দেখে নিতে হবে । যেমন -

(1) রসিদের মধ্যে সিরিয়ল নম্বর ও তারিখ লেখা থাকতে হবে

(2) ট্রাস্টি বা তার দায়িত্বপ্রাপ্ত আধিকারিকের স্বাক্ষর থাকতে হবে রসিদে

(3) PAN নম্বর উল্লেখ থাকতে হবে

(4) দাতার ( Doner) নাম ও ঠিকানা লেখা থাকতে হবে রসিদে

(5) ট্রাস্টের রেজিস্ট্রেশন নম্বর লেখা থাকতে হবে রসিদে

(6) আয়কর দপ্তরের 80G ধারায় দান গ্রহণের অনুমোদন সংক্রান্ত নির্দেশিকার নম্বর , তারিখ ও বৈধতার অবধিকালের উল্লেখ থাকতে হবে রসিদে

(7) এছাড়া , 100% ডোনেশনের ক্ষেত্রে দানগ্রহীতার ( Donee) কাছ থেকে  ফর্ম-58 সংগ্রহ করে রাখাটা আবশ্যিক

আপনারা সকলেই এখন জানেন যে এখন ITR মূলত পেপারলেস মোডে সাবমিট করা হয় , এর সঙ্গে কোন ডকুমেন্ট প্রাথমিকভাবে আপলোড করতে হয় না ।

তাই 80G এর প্রামাণ্য এই রসিদ আপনাকে রিটার্নের কোথাও আপলোড করতে হচ্ছে না , কিন্তু অ্যাসেসমেন্ট স্ক্রুটিনির মধ্যে আপনার রিটার্ন যদি পড়ে এবং সেই কারণে যদি কোন নোটিশ আসে ,  তখন সব ডকুমেন্ট আপলোড করতে হতে পারে । এছাড়া , এই বছর থেকে নিয়ম হয়েছে যে দানগ্রহিতার ( Donee)  PAN এ আপনার এই দান নথিভূক্ত না হলে , অ্যাসেসমেন্টের সময় মিসম্যাচ নোটিশ অর্থাৎ Defective Returnএর নোটিশও আসতে পারে । তখন আপনাকে এই রসিদ সহযোগে সেই নোটিশের উত্তর দিতে হতে পারে পোর্টালের মাধ্যমে ।

তাই এই সমস্ত বিষয়ে কোন রকমের অসাবধানতা বা চালাকির আশ্রয় না নেওয়াই বাঞ্ছনীয় ।

(8) এবার আসা যাক ITR এ কিভাবে এই অনুদানরাশি বাবদ ছাড়ের পরিমাণ দেখিয়ে 80G ধারায় একজন করদাতা আয়করে ছাড়ের দাবী করবেন ।

পোর্টালে লগিন করে রিটার্ন ফাইল সেকশনে গিয়ে পরপর সিডিউলগুলো পূরণ করতে গিয়ে তৃতীয় সিডিউলে পাবেন Deduction সেকশন । এখানে ক্লিক করলেই প্রথমেই কয়েকটি প্রশ্নোত্তরের একটি পেজ খুলে যাবে ।

এই পেজের প্রথম প্রশ্নটিই হল 80G সংক্রান্ত । যদি এখানে ছাড় নথিভূক্ত করতে চান , তাহলে এখানে 'Yes' বাটনটা ক্লিক করুন এবং নিচের Continue বাটনটা প্রেস করলেই পরের পেজটি খুলে যাবে । এখানে যে 80G সিডিউলটি এবার পৃথকভাবে দেখতে পাবেন , সেটাতে ক্লিক করলেই খুলে যাবে 80G এর ফর্মটি । এখানে নির্দিষ্ট কয়েকটি ঘরে কিছু তথ্য আপনাকে টাইপ করে লিখতে  হবে , যেগুলো আপনি পাবেন পূর্বে উল্লেখ করা দান-সংক্রান্ত সেই রসিদের মধ্যেই ।

সেই রসিদ থেকে থেকে যে যে তথ্যগুলো লাগবে আপনার  সেগুলো হল -

▪ Name of Donee ( দানগ্রহীতা বা সংস্থার নাম )

▪ PAN of Donee

▪ Postal Address of Donee with PIN

▪ Contribution Amount ( Cash/Other Mode )

এখানে আর একটি বিষয়ও মনে রাখা অত্যন্ত জরুরী  । সেটা হল -  দান গ্রহীতা সংস্থা বা তহবিলের প্রকৃতি অনুসারে যে চারটি ক্যাটেগরিতে আমরা ফান্ডগুলোকে ভাগ করলাম , রিটার্নেও সেই চারটি ভাগই আমরা দেখতে পাব । এখন করদাতাকে ফান্ডের প্রকৃতি ও ক্যাটেগরি অনুসারে বুঝে তার প্রাপ্তব্য 80G ধারার ছাড়কে নির্দিষ্ট ঘরে বসিয়ে ছাড় দাবী করতে হবে , না হলে পরে অ্যাসেসমেন্টের সময় সমস্যা হলেও হতে পারে । তাই এটা করদাতারই মূলত দায়িত্ব সঠিক ক্যাটেগরির ছাড়কে রিটার্নের সঠিক স্থানে নথিভূক্ত করা । এই বিষয়টাও অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ এখানে ।

 এবার কয়েকটি উল্লেখযোগ্য 80G ফান্ডের খুঁটিনাটি এখানে উল্লেখ করলাম -

(1) দুটি ফান্ডের উল্লেখ করলাম যেখানে দানের পরিমাণের পুরোটাই ( 100%) ছাড় পাওয়া যায় , যার কোন ঊর্ধ্বসীমা নেই -

● PM CARES FUND ( Donee )

Address - PMO , South Block , New Delhi

City - New Delhi

Stste - Delhi

PIN - 110011

PAN of Donee - AAETP3993P

● WEST BENGAL STATE EMERGENCY RELIEF FUND ( Donee )

Address - Nabanna, 325 Sarat Chatterjee Road, Shibpur

City - Howrah

State - W.B.

PIN - 711102

PAN - AAAAC6443N

(2) এবার যে সংস্থাটির নাম করছি সেটাতে দানের পরিমাণের উপর 50% ছাড় পাওয়া যাবে , যা করদাতার ATI এর 10%  এর বেশি হবে না ।

● RAM KRISHNA MATH ( Donee)

Address - P.O.- Belur Math , Howrah

City/Dist. - Howrah

State - W.B.

PIN - 711202

PAN - AAATR3497G

এছাড়াও , অক্ষয়পাত্র , Cry.org , Save the Children , Give India , ভারত সেবাশ্রম সঙ্ঘ প্রভৃতি অসংখ্য সংস্থা এই ক্যাটেগরির অন্তর্ভূক্ত , যেখানে আপনি অর্থ দান করলে তার 50% অর্থ নির্দিষ্ট সূত্র অনুসারে  80G ধারায় ছাড় পেতে পারেন ।

এর ফলে অনেক করদাতা , যারা হয়ত  দুটি ট্যাক্স স্ল্যাবের সন্ধিক্ষণে দাঁড়িয়ে আছেন , তারা যদি  অন্যান্য ছাড় নেবার পর হিসেব কষে  80G ধারার সাহায্য নেন , তাহলে অনেকেই উপকৃত হতে পারবেন হয়তো । তবে যা কিছু করতে হবে অর্থ বর্ষের চৌহদ্দীর মধ্যে অর্থাৎ সেই দান হতে হবে 1 লা এপ্রিল থেকে পরের বছরের 31 শে মার্চের মধ্যে । তবেই সেই অর্থ বর্ষের রিটার্নে সেই ছাড় আপনি দেখাতে পারবেন ।  রিটার্ন সাবমিট করার সময় এটা হিসেব করে আপনি  চাইলেও আর এই ফাঁক পূরণ আর করা যাবে না সেই অর্থবর্ষের জন্য । তাই পূর্ব-পরিকল্পনা প্রয়োজন এক্ষেত্রেও ।

আশা করি 80G ধারা নিয়ে আপনাদের সব কার্যকরী প্রশ্নের উত্তর এখান থেকে পেয়ে যাবেন । আরও কিছু জানতে হলে আয়কর আইনের এই বিশেষ ধারাটি নিয়ে কোন আর্টিকেল পড়তে পারেন অথবা ইন্টারনেটের সাহায্য নিতে পারেন ।